貸倒引当金とは

貸倒引当金とは、会計上、企業が回収不能と予想される売掛金の額を見積もり、計上するために使用される資産の反対勘定である。

企業が商品やサービスを信用販売する場合、売掛金が発生します。しかし、すべての顧客が請求書を全額または期限内に支払うとは限らず、中には全く支払わない顧客もいるかもしれません。このようなリスクを考慮し、企業は回収の見込みがない売掛金の金額を見積もり、貸倒引当金として計上します。

貸倒引当金は、通常、売掛金に対する割合や企業の過去の回収実績に基づいて設定されます。例えば、ある会社が売掛金の95％を回収してきた実績がある場合、現在の売掛金の5％が回収されないと見積もり、その金額を貸倒引当金として計上することが考えられます。

貸倒引当金は、貸借対照表上の売掛金額を減少させるため、逆資産勘定として計上される。特定の売掛金が回収不能と判断された場合、貸倒引当金と相殺され、貸倒引当金と売掛金残高の両方が効果的に減少します。

貸倒引当金を計上することで、企業は収益とその収益を得るために必要な費用をより適切に一致させることができます。貸倒引当金を計上しない場合、回収の見込みがない売掛金を財務諸表に計上することで、企業の真の財政状態を過大評価する可能性があります。貸倒引当金を見積もり、計上することで、企業は予想される回収実績をより正確に反映し、将来の評価損のリスクを低減することができます。

貸倒引当金を計上する：回収不能となりそうな売掛金の金額を見積もり、貸倒引当金を貸借対照表の逆資産勘定に計上します。これにより、貸借対照表上の正味の売掛金が減少し、会社の資産をより正確に把握することができる。貸倒引当金は、通常、売掛金総額に対する割合で表示されます。
不良債権を償却する：顧客の口座が回収不能になった場合、会社はその金額を貸倒引当金と相殺する。これにより、貸倒引当金が減少し、売掛金残高も減少します。償却は損益計算書の費用として計上され、貸倒引当金とは別に報告されます。
貸倒引当金を取り崩す：企業が回収不能となる売掛金の額を過大に見積もり、必要以上に貸倒引当金を計上してしまうことがあります。このような場合、実際の回収不能額を反映させるために、貸倒引当金の一部または全部を取り崩すことができます。

財務諸表への影響では、貸倒引当金は、貸借対照表と損益計算書の両方に影響を及ぼします。貸借対照表では、正味の売掛金を減少させ、貸倒引当金を増加させます。損益計算書では、貸倒償却により収益が減少し、貸倒費用が増加するため、当期純利益が減少します。

要約すると、貸倒引当金は、企業が売掛金のうち回収不能と予想される部分を見積もり、計上することを可能にする重要な会計概念である。そうすることで、企業は収益とその収益獲得に関連する費用をより適切に一致させることができ、より正確な財政状態を把握することができる。